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阜新不得开专票的一半情形

2024-11-26 13:13:18

不得开具增值税专用发票(简称“专票”)的情形主要包括以下几种:

一、购买方身份特定

  • 消费者个人:应税销售行为的购买方为消费者个人时,不得开具专票。这是因为消费者个人通常不需要进行增值税抵扣。

  • 其他个人(自然人):其他个人(即自然人)销售货物、劳务、服务、无形资产时,一般也不得代开专票,但出租或者销售不动产除外。

二、税收优惠或免税项目

  • 适用免征增值税项目:除国有粮食购销企业销售免税农产品等特定情况外,适用免征增值税的项目不得开具专票。

  • 减免税收入:包括免税和处置自用固定资产享受3%征收率减按2%征收优惠的情况,也不得开具专票。

三、特定行业或交易情形

  • 特殊科目:如餐饮业、销售金融资产、贷款等,由于行业特性或交易性质,通常不得开具专票。

  • 差额纳税:在差额纳税的情况下,扣减的销售额部分不得开具专票。例如,经纪代理服务、旅游服务、劳务派遣服务等,在向委托方、旅游服务购买方或用工单位收取并代为支付的费用部分,不得开具专票。

  • 部分商品零售:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品,以及生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备的工商企业直接销售给使用单位的,也不得开具专票。

四、会计核算与资格问题

  • 会计核算不健全:一般纳税人如果会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的,不得使用专票。

  • 资格未办理:应当办理一般纳税人资格登记而未办理的纳税人,也不得开具专票。

五、其他特定情形

  • 不征收增值税项目:对于不征收增值税的项目,同样不得开具专票。

  • 出口货物劳务:除输入特殊区域的水电气外,出口企业和其他单位提供的出口货物劳务,也不得开具专票。

  • 非应税项目:将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费,以及将货物无偿赠送他人等情形,也不得开具专票。

六、其他注意事项

  • 单采血浆站销售:一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液时,虽然可以按照简易办法计算应纳税额,但不得对外开具专票。

  • 金融商品转让:金融商品转让也不得开具专票。

综上所述,不得开具专票的情形涉及购买方身份、税收优惠或免税项目、特定行业或交易情形、会计核算与资格问题以及其他特定情形等多个方面。在实际操作中,企业应严格遵守相关税收法规和政策规定,确保发票的合规性和准确性。

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